Welche Steuerarten gibt es in Bulgarien?

Grundsätzlich unterscheidet das bulgarische Steuersystem zwischen direkten und indirekten Steuern. Zu den wichtigsten Steuerarten zählen:

• Umsatzsteuer (MwSt)
• Einkommensteuer (für natürliche Personen)
• Körperschaftssteuer (für juristische Personen)
• Quellensteuer (auf Dividenden)
• Erbschaftssteuer

Zusätzlich gibt es weitere Abgaben wie Kommunalsteuer, Kfz/Steuer, Grundsteuer oder Zölle, auf die wir vielleicht einmal in einem separaten Artikel eingehen können.

Umsatzsteuer in Bulgarien (Mehrwertsteuer)

Die Umsatzsteuer ist vergleichbar mit der Mehrwertsteuer in anderen EU-Staaten. Sie betrifft den Verkauf von Waren und Dienstleistungen.

Steuersätze und Schwellenwerte

• Regelsteuersatz: 20%
• Ermäßigter Steuersatz: 9% – gilt für Hotelübernachtungen, Bücher, Kindernahrung, Restaurantbesuche und Essenlieferungen
• Kleinunternehmerregelung: Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über 100.000 BGN (51.000 EUR) müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren. In der Vergangenheit wurde diese Schwelle kurzfristig angehoben.

Vorsteuerabzug und Rückerstattung

Vorsteuerabzugsberechtige Unternehmen können die von ihnen gezahlte Umsatzsteuer mit der eingenommenen Umsatzsteuer verrechnen. Bei einem Überschuss kann sogar eine Umsatzsteuer-Ruckerstattung beantragt werden.

Einkommensteuer in Bulgarien

Die Einkommensteuer in Bulgarien betrifft natürliche Personen – also Arbeitnehmer und Selbstständige. Sie ist besonders simpel und sehr attraktiv geregelt.

Flat-tax statt progressivem Modell

In Bulgarien gilt ein einheitlicher Steuersatz von 10% – unabhängig vom Einkommen. Ob jemand 1.000 BGN oder 1.000.000 BGN verdient: Die Steuer beträgt 10%. Das unterscheidet sich deutlich vom deutschen System mit seinem progressiven Tarif.

Vorteile für Selbstständige

Einige Selbstständige profitieren von noch niedrigeren Abgabesätzen – teils 6% bis 7.5%. Allerdings gelten hier einige Sonderregeln, die wir in einem separaten Blogpost näher beleuchten werden.

Körperschaftssteuer für Unternehmen

Die Körperschaftssteuer betrifft juristische Personen wie GmbHs oder Aktiengesellschaften (EOOD, OOD & AD in Bulgarien.

Steuersatz: 10% auf den Gewinn

Damit gehört Bulgarien zu den Ländern mit den niedrigsten Unternehmenssteuersätzen innerhalb der EU.

Beispielrechnung – Körperschaftssteuer:

Ein Unternehmen mit

• 300.000 EUR Einnahmen
• 200.000 EUR Ausgaben
• = 100.000 EUR Gewinn

zahlt in Bulgarien nur 10.000 EUR Körperschaftssteuer, behält also 90.000 EUR des Gewinns in der Firma

Quellensteuer auf Dividenden

Wenn ein Unternehmen seinen gewinn an Gesellschafter ausschüttet, fällt eine Quellensteuer auf diese Dividenden an.

Steuersatz: 5%

Beispielrechnung – Quellensteuer:

Von den 90.000 EUR Gewinn aus dem obigen Beispiel gehen dann 4.500 EUR Steuer ans Finanzamt. Die Eigentümer erhalten netto 85.500 EUR.

Geringe Gesamtsteuerlast

Die Kombination aus 10% Körperschaftssteuer und 5% Quellensteuer führt zu einer effektiven Steuerlast von nur 15% – ein erheblicher Vorteil im Vergleich zu Ländern wie Deutschland, wo alleine auf Kapitalerträge oft 25% Abgeltungssteuer fällig werden und die Gesamtsteuerlast nahe 50% liegt.

Erbschaftssteuer in Bulgarien

Ein besonders interessanter Punkt ist auch die Erbschaftssteuer – oder besser gesagt: deren weitgehende Abwesenheit.

Wer muss Erbschaftssteuer zahlen und wer nicht?

• Ehegatten, Eltern und Kinder: zahlen keine Erbschaftssteuer, selbst bei Millionenvermögen
• Geschwister, Nichten, Neffen: zahlen geringe Steuersätze zwischen 0.4% und 0.8%, abhängig von der Gemeinde – allerdings nur bei einem vererbten Vermögen über 250.000 BGN.
• Entfernte Verwandte oder Dritte: zahlen zwischen 3.3% und 6.6% – wiederum nur für Vermögen über 250.000 BGN.

Erhoben wird die Steuer von den Gemeinden, was zu regionalen Unterschieden führen kann.

Bulgarische Steuern sind einfach und attraktiv

Das bulgarische Steuersystem ist besonders für Unternehmer, digitale Nomaden und Auswanderer interessant. Die Kombination aus niedrigen Pauschalsteuersätzen und einfacher Struktur machen Bulgarien yu einem der steuerlich attraktivsten Länder der EU.

Wer in Bulgarien ein Unternehmen gründen oder sich als Privatperson niederlassen möchte, profitiert von:

• Flat-Tax von 10% für Einkommen
• 10% Körperschaftssteuer für Unternehmen
• 5% Quellensteuer auf Dividenden
• Keine Erbschaftssteuer für Familienangehörige der geraden Linie

Nächste Schritte

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Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen – und warum ist es für Unternehmer so wichtig?

Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist ein völkerrechtlicher Vertrag zwischen zwei Staaten. Ziel des DBA ist es zu vermeiden, dass ein Steuerpflichtiger (du oder deine Firma) für dasselbe Einkommen in beiden Ländern Steuern zahlen muss.

Gerade für Unternehmer mit internationaler Ausrichtung – zum Beispiel bei einer Gründung in Bulgarien mit Wohnsitz in Deutschland – ist ein solches Abkommen von zentraler Bedeutung. Innerhalb der Europäischen Union (EU), bei der ein Pan-europäischer Lebensstil zumindest für einen Teil der Bevölkerung immer dominanter wird, ist es ebenfalls unerlässlich, DPAs zu verstehen.

Ein Doppelbesteuerungsabkommen regelt, welchem Staat das Besteuerungsrecht für bestimmte Einkunftsarten zusteht, wie z.B. Unternehmensgewinnen, Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Gehaltszahlungen oder Veräußerungsgewinne. Gleichzeitig soll ein DBA verhindern, dass Steuervorteile missbräuchlich ausgenutzt werden (z.B. durch sogenannte Treaty Shopping Strukturen).

Wann wurde das DBA zwischen Deutschland und Bulgarien geschlossen?

Deutschland und Bulgarien haben am 25. Januar 2010 (Quelle) ein neues Dopppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet. Es trat kurz darauf in Kraft und ersetzt frühere Abkommen aus dem Jahr 1987. Das Doppelbesteuerungsabkommen regelt die Besteuerung von Einkommen und Vermögen und wurde seither durch ein Änderungsprotokoll vom 21. Juli 2022 ergänzt (Quelle). Dieses Protokoll ist seit dem 13. Dezember 2023 wirksam.

Die aktuellen Regelungen legen neben der Bereitung von Doppelbesteuerung auch verstärkten Fokus auf die Verhinderung von Steuerverkürzung- und Umgehung. Besonders hervorzuheben ist die Einführung eines sogenannten Principal Purpose Tests (PPT), der missbräuchliche Gestaltung ausschließen soll (Quelle).

Zweck eines DBA: Doppelbesteuerung zwischen

Deutschland und Bulgarien vermeiden

Das Hauptziel eines DBA ist die Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Bulgarien. Es sorgt dafür, dass Einkünfte, die ein Unternehmer in einem der beiden Staaten erzielt, nicht doppelt besteuert werden.

Die beiden wichtigsten Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung sind:

• Freistellungsmethode mit Progressionsvorbehalt (in Deutschland): Einkünfte aus Bulgarien werden von der deutschen Besteuerung ausgenommen, erhöhen aber den Steuersatz auf das in Deutschland zu versteuernde Einkommen.
• Anrechnungsmethode (in Bulgarien): Hier wird die in Deutschland gezahlte Steuer auf die Einkommenssteuer angerechnet.

Lasst uns gemeinsam auf zwei häufige Beispiele gucken um den Einfluss des DPA noch einmal zu verdeutlichen:

Achtung bei der Ausgestaltung: Anti-Missbrauchsklausel und Treaty Shopping im Doppelbesteuerungsabkommen

Das neue Protokoll enthält eine zentrale Änderung: Vergünstigungen aus dem DBA werden nicht gewährt, wenn die Struktur hauptsächlich zum Zweck der Steuervermeidung eingerichtet wurde.

Beispiele für Treaty Shopping:

Eine Holding in einem Drittland gründet eine bulgarische OOD (ohne Mitarbeiter oder physischen Büro). Diese OOD erhält Anteile an einer deutschen GmbH mit dem Ziel Dividenden mit nur 5% Quellensteuer an die OOD auszuzahlen und an den Drittstaat weiterzuleiten.

Solche (und andere) Strukturen fallen nicht mehr unter das DBA. Deutschland darf hier die volle Quellensteuer einbehalten.

Zur Wiederholung daher, wichtig für Unternehmer sind:

• ein Büro in Bulgarien
• Mitarbeiter oder Freelancer vor Ort
• Lokales Geschäftskonto, Webseite in Landessprache, lokale Kunden
• Geschäftsentscheidungen vor Ort

Wie du von der Doppelbesteuerungsabkommen profitieren kannst

Das Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Bulgarien bietet viele Vorteile, gerade für Unternehmer mit grenzüberschreitenden Aktivitäten. Es hilft, Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Bulgarien zu vermeiden. Aber: Nur wer eine Substanz in Bulgarien nachweisen kann, wird langfristig profitieren.

Einfach eine Firma gründen, reicht heute nicht mehr. Das Finanzamt prüft heute gründlicher und kennt die Schlupflöcher. Wenn du planst, eine Firma in Bulgarien zu gründen oder bereits eine hast, solltest du die DBA Regelungen verstehen und strategisch nutzen.

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